Btw tellen op goederen die uw onderneming weggeeft?
Heeft uw onderneming btw op aangekochte goederen gerecupereerd, en geeft ze die goederen gratis weg, dan is dat in principe een zgn. onttrekking inzake btw, die gelijkgesteld wordt met een verkoop.
Ingevolge zo’n onttrekking moet u moet dan btw rekenen op de aankoopprijs van die of soortgelijke goederen of, als er geen aankoopprijs is, de kostprijs op het moment van de onttrekking (art. 33, §1, 1° W.Btw) . Zo’n onttrekking speelt echter niet altijd. Zo wordt o.m. de gratis afgifte van handelsmonsters en van handelsgeschenken van geringe waarde niet als een onttrekking beschouwd.
Handelsmonsters zijn producten die de onderneming zelf gewoonlijk verkoopt. Bij een eventuele controle moet u wel kunnen aantonen dat u die stalen of monsters om publicitaire redenen gratis uitgedeeld heeft, zo niet worden zij geacht verkocht te zijn met toepassing van btw. Idealiter beschikt u over een ontvangstbewijs, maar in de praktijk is dat uiteraard niet doenbaar. De Btw-Administratie aanvaardt dan ook dat u op andere manieren bewijst dat het wel degelijk om gratis stalen ging (circulaire 2017/C/32 van 29.05.2017, punt 2). Houd indien mogelijk een overzicht bij van de goederen die als staal zijn weggegeven. In principe staat er geen limiet op het aantal stalen dat u aan een zelfde klant geeft.
Handelsgeschenken van geringe waarde zijn geschenken aan beroepsrelaties met een aankoopprijs, of bij gebreke daarvan, een normale waarde van minder dan € 50, excl. btw (circ. 2017/C/32, 29.05.2017, nr. 2 en 3). U moet dan ook bij een eventuele controle het bewijs kunnen leveren dat de aangekochte goederen gratis uitgedeeld werden als geschenk aan zakenrelaties en dat ze niet voor privédoeleinden aangewend werden of als privégeschenk weggegeven werden (bv. rb. Leuven, 08.03.2013). Zorg eventueel voor een begeleidend schrijven bij dat geschenk waarvan u dan een kopie bijhoudt. Hou er wel rekening mee dat, in tegenstelling tot een staal, er maar één handelsgeschenk per beroepsrelatie en per kalenderjaar kan gegeven worden om btw-aftrek te behouden.
Ook de schenking van voedingsmiddelen voor liefdadigheidsdoeleinden is geen onttrekking. Het moet dan in principe wel gaan om onverkoopbaar geworden voedsel dat principieel verkocht wordt tegen 6% btw. Ook andere voedingsmiddelen kunnen btw-vrij weggeschonken worden op voorwaarde dat het gaat om levensnoodzakelijke en onverkoopbare goederen (art. 12, §1, lid 1, 2, b en c W. Btw).